按：為更好地貫徹落實(shí)《中共內(nèi)蒙古自治區(qū)委員會審計(jì)委員會關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》，現(xiàn)將《中共內(nèi)蒙古自治區(qū)委員會審計(jì)委員會關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》解讀印發(fā)給你們，請結(jié)合本解讀，準(zhǔn)確理解、深入把握文件精神，在執(zhí)行中有什么情況、疑問，請及時(shí)與內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中心聯(lián)系。

《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》的解讀

一、出臺背景

為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，2018年1月，審計(jì)署印發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》，明確了審計(jì)工作要以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、統(tǒng)籌整合審計(jì)資源、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能、推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要意義。2018年3月，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱《11號令》）正式施行，為加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，提供了制度遵循。2018年5月，中央審計(jì)委員會成立，習(xí)近平總書記任審計(jì)委員會主任，并在5月23日召開的中央審計(jì)委員會第一次會議講話中指出，“要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。”2021年10月，新修訂的《中華人民共和國審計(jì)法》明確規(guī)定：“國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。”“被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。”

內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成，在各部門單位防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效、反腐倡廉、精益化發(fā)展方面起著重要的推動(dòng)作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。為了全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記有關(guān)重要講話精神和中央及自治區(qū)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的決策部署，加強(qiáng)對全區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，提升審計(jì)監(jiān)督效能，充分發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等審計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)工作實(shí)際情況，自治區(qū)黨委審計(jì)委員會制定并出臺《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》（以下簡稱《意見》）。具有很強(qiáng)的重要性、必要性和緊迫性。

二、《意見》主要內(nèi)容

《意見》共九項(xiàng)內(nèi)容，主要?dú)w納為四個(gè)方面：

第一部分“圍繞指導(dǎo)思想，高度認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性”，主要在《意見》“一、提高政治站位，充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性”和“二、指導(dǎo)思想”闡述。要求各部門、各單位立足指導(dǎo)思想，提高政治站位，深刻認(rèn)識新形勢下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和緊迫性。

第二部分“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)及工作任務(wù)”，主要在《意見》“三、工作目標(biāo)”和“五、明確內(nèi)部審計(jì)任務(wù)”詳細(xì)闡述。《意見》從“健全領(lǐng)導(dǎo)體制、完善審計(jì)制度、規(guī)范管理、隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)手段及方法、理論研究、審計(jì)模式、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果運(yùn)用”10個(gè)方面提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)；從“聚焦重大決策、社會生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益、保障改善民生、生態(tài)文明建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)隱患、權(quán)力運(yùn)行”6個(gè)方面，明確工作任務(wù)，開展審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)提升審計(jì)治理能力，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

第三部分提出“高效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，優(yōu)質(zhì)完成工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的路徑方法”，主要在《意見》“四、加強(qiáng)黨對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)”“六、切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用”“七、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)”“九、不斷完善內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制（一）健全內(nèi)部審計(jì)體制”闡述?！兑庖姟访鞔_，堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)是做好審計(jì)工作的根本保證。著重強(qiáng)調(diào)了各部門各單位的內(nèi)部審計(jì)工作要在本單位黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，構(gòu)建高效的審計(jì)組織管理體系，加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目管理，注重審計(jì)理論研究和審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用最大化。

第四部分“強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督合力體系”，主要在《意見》“八、強(qiáng)化監(jiān)督指導(dǎo)”“九、不斷完善內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制（二）深化內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展機(jī)制”闡述。重點(diǎn)明確了各級審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督職能，國家審計(jì)要整合內(nèi)部審計(jì)資源，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系的監(jiān)督效能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

三、《意見》的主要亮點(diǎn)

《意見》強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的政治職能，明確了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)，突出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作任務(wù)，指出了完成任務(wù)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，明晰了構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督體系的方法體系。形成了以“領(lǐng)導(dǎo)體制建設(shè)”為統(tǒng)領(lǐng)，“制度、隊(duì)伍建設(shè)”為基礎(chǔ)，“創(chuàng)新方法”為手段，“科學(xué)發(fā)展”為核心，“提升效益”為目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“價(jià)值增值”的閉環(huán)內(nèi)部審計(jì)管理體系，為高效完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)、推動(dòng)自治區(qū)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了直接有力的保障。

（一）圍繞指導(dǎo)思想，強(qiáng)調(diào)高度認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。

《意見》明確，以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)”的五位一體總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨”的四個(gè)全面戰(zhàn)略布局，立足新發(fā)展階段，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，服務(wù)和融入新發(fā)展格局，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，需從完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，創(chuàng)新審計(jì)理念，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法入手，樹立“監(jiān)督寓于服務(wù)、防范勝于查出”的審計(jì)理念，增強(qiáng)“績效”和“增值”意識，高標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)本單位的內(nèi)部治理，推動(dòng)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為目標(biāo)、合規(guī)監(jiān)督為重點(diǎn)、增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)新模式。聚焦主責(zé)主業(yè)，關(guān)注重大資金、重點(diǎn)項(xiàng)目、重要事項(xiàng)，滿足各部門單位改革發(fā)展新需求，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。

《意見》提出，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，推動(dòng)我區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)是各部門各單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，是對各部門各單位的資金、資產(chǎn)、資源和黨員干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等實(shí)施審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)、建議和督促審計(jì)整改的重要組織治理活動(dòng)。《意見》強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)既是各部門單位加強(qiáng)內(nèi)部控制不可或缺的重要手段，又是黨和國家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。準(zhǔn)確把握新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位，是有效整合內(nèi)部審計(jì)資源，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計(jì)監(jiān)督體系的重要手段?！兑庖姟访鞔_，提高政治站位，提高對加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識高度，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的前提。

（二）《意見》明確提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和任務(wù)。

1．《意見》提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的十大目標(biāo)，要求各部門各單位從制度機(jī)制層面做好內(nèi)部審計(jì)工作的頂層設(shè)計(jì)，將“健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制、構(gòu)建高效審計(jì)工作機(jī)制、完善內(nèi)部審計(jì)制度、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)管理、提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)水平、改進(jìn)審計(jì)手段及方法、提高理論研究水平、提升審計(jì)質(zhì)量、創(chuàng)新審計(jì)模式、豐富審計(jì)成果、提高審計(jì)成果運(yùn)用水平”的審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，與本單位發(fā)展戰(zhàn)略融合，制定符合實(shí)際并能有效促進(jìn)單位戰(zhàn)略順利實(shí)施的審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，旨在構(gòu)建本單位黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的上下貫通、執(zhí)行有力的審計(jì)管理體系和職責(zé)明確、規(guī)范高效的審計(jì)工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)成果的全面提升，使內(nèi)部審計(jì)成為推進(jìn)部門單位全面實(shí)現(xiàn)“十四五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展任務(wù)的重要力量。

目標(biāo)一：內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制更加健全。一是各部門單位要將黨對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制上，首先要確立黨組織研究決定內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)和重大事項(xiàng)向黨組織報(bào)告制度，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的確定、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問題移送等，并明確報(bào)告方式和頻次。二是在黨組織的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，從組織形式、職能定位、決策程序等方面構(gòu)建覆蓋本部門單位上下貫通、執(zhí)行有力的內(nèi)部審計(jì)組織體系。首先，國有企業(yè)要按照《11號令》等審計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定建立總審計(jì)師制度，將總審計(jì)師制度作為黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)管理體制的具體實(shí)現(xiàn)形式；建議有條件的部門單位成立審計(jì)委員會，特別是國有企業(yè)，切實(shí)發(fā)揮董事會審計(jì)委員會管理和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的作用，落實(shí)董事會審計(jì)委員會作為董事會專門工作機(jī)構(gòu)的職責(zé)，審計(jì)委員會要管理、指導(dǎo)、督促年度審計(jì)計(jì)劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計(jì)結(jié)論和整改落實(shí)工作，評價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作成效，及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告黨組織和董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）；下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位，上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，下屬單位在制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作方案、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)等方面，體現(xiàn)上級黨組織的領(lǐng)導(dǎo)意圖，將各級黨組織重要決策部署貫徹到內(nèi)部審計(jì)工作的始終；系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。要落實(shí)健全組織體系的制度保障，應(yīng)根據(jù)本單位自身性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織管理體系及工作目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)說明，崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明、上下級溝通機(jī)制說明，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施，以及主要審計(jì)工作流程等，保障內(nèi)部審計(jì)組織體系健康運(yùn)轉(zhuǎn)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)范高效工作。

目標(biāo)二：內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制更加高效。一是各部門單位，應(yīng)按《11號令》及《第2301號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理》（以下簡稱《2301號準(zhǔn)則》）等法律法規(guī)的要求，結(jié)合本部門單位實(shí)際情況及特點(diǎn)，設(shè)立合理、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。按照《2301號準(zhǔn)則》的規(guī)定，多層級部門單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級管理。實(shí)行集中管理的，上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對下級組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或者委派制；實(shí)行分級管理的，上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)對下級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。二是要合理配置審計(jì)人員，首先要根據(jù)自身性質(zhì)和特點(diǎn)，配備與本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)的專職審計(jì)人員。專業(yè)結(jié)構(gòu)方面，除配備必需的審計(jì)、法務(wù)、財(cái)務(wù)、工程管理以及與單位所在行業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員等，還應(yīng)配備促進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展和符合信息化審計(jì)要求的專業(yè)人才；建立兼職審計(jì)人員庫，在單位內(nèi)部，通過一定的考核選聘方式，選擇熟悉本單位生產(chǎn)管理運(yùn)營的業(yè)務(wù)骨干作為兼職審計(jì)人員，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，以彌補(bǔ)專業(yè)審計(jì)力量的不足；建立社會審計(jì)機(jī)構(gòu)儲備庫，通過招標(biāo)或競爭方式，選擇信譽(yù)好、專業(yè)力量符合本單位審計(jì)業(yè)務(wù)要求的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)作為本單位審計(jì)力量的必要補(bǔ)充，儲備庫成員應(yīng)定期更新，優(yōu)勝劣汰。三是要構(gòu)建審計(jì)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門分工明確、相互協(xié)調(diào)、相互制約的工作運(yùn)行機(jī)制。審計(jì)計(jì)劃要圍繞組織發(fā)展戰(zhàn)略和工作重心，由總審計(jì)師（審計(jì)委員會）牽頭組織制定，由黨委會、董事會審議通過；審計(jì)項(xiàng)目要由審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，委托第三方社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)構(gòu)要指派本單位審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)組長，審計(jì)質(zhì)量實(shí)行組長負(fù)責(zé)制；復(fù)核審理由總審計(jì)師（審計(jì)委員會）組織非項(xiàng)目實(shí)施人員審理；審計(jì)報(bào)告最終由黨委會審議通過；建立審計(jì)整改跟蹤督導(dǎo)制度，成立由本單位紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)及本單位業(yè)務(wù)主管部門共同組成的審計(jì)整改督察辦公室，負(fù)責(zé)審計(jì)整改的跟蹤督查和責(zé)任落實(shí)。四是要整合監(jiān)督資源，建立健全內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部其他監(jiān)督力量的貫通機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部基礎(chǔ)管理監(jiān)督的目的都是為了實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值，只是監(jiān)督手段和方法不同，圍繞價(jià)值“增值”的共同目標(biāo)，樹立“大監(jiān)督”理念，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部其他監(jiān)督力量的融合貫通。充分發(fā)揮監(jiān)事會、風(fēng)控、財(cái)務(wù)、人事、法務(wù)、安全、技術(shù)等基礎(chǔ)性監(jiān)督與內(nèi)部紀(jì)檢、監(jiān)察、巡查監(jiān)督的作用，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，通過聯(lián)席會議、聯(lián)合檢查、聯(lián)合審計(jì)、聯(lián)合培訓(xùn)等方式，開展信息通報(bào)與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)監(jiān)督和再監(jiān)督職責(zé)，真正實(shí)現(xiàn)“業(yè)審融合”和監(jiān)督資源共享，形成“內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督＋基礎(chǔ)管理部門監(jiān)督＋紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督”三效合一的大監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和防控體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源和審計(jì)對象的全覆蓋，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

目標(biāo)三：內(nèi)部審計(jì)制度更加完備。一是依據(jù)《審計(jì)法》、《11號令》等審計(jì)法律法規(guī)及審計(jì)機(jī)關(guān)、行業(yè)主管部門的要求，結(jié)合本部門本單位職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，研究制定本單位內(nèi)部審計(jì)章程（工作規(guī)定、實(shí)施意見等）、工作規(guī)范，建立健全內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量控制、績效考核、成果運(yùn)用等內(nèi)部審計(jì)管理制度，細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，明確責(zé)任主體、審計(jì)范圍權(quán)限、審計(jì)程序和審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，形成覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域或各工作環(huán)節(jié)的制度體系。二是加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正各種違反制度規(guī)定的行為，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員自覺尊崇、嚴(yán)格執(zhí)行、主動(dòng)維護(hù)制度，依照規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

目標(biāo)四：內(nèi)部審計(jì)管理更加規(guī)范。一是依據(jù)本單位制定的審計(jì)工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，從制定審計(jì)方案入手，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目管理。審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)，制定審計(jì)方案前，要充分了解分析被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息化水平、財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系、外部審計(jì)及整改情況、重大或重要合同簽訂程序以及議事規(guī)則等，充分評估風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平，確保審計(jì)方案能指導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施，規(guī)范項(xiàng)目管理；各部門各單位要分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題和突出問題，規(guī)范統(tǒng)一問題定性依據(jù)和問題描述；結(jié)合本單位管理特點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)成果反映方式、運(yùn)用方式和成果文書格式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。二是要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場管理。審計(jì)現(xiàn)場管理是否科學(xué)高效、有序規(guī)范，是影響審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展，確保審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)成果的決定性因素。各部門各單位首先要按照《審計(jì)署進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理的通知》《審計(jì)署精神文明建設(shè)工作規(guī)定》及審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求、“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律要求，制定本單位的審計(jì)現(xiàn)場管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)現(xiàn)場管理，要求審計(jì)組全體成員提高政治站位，嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，采取多種方式進(jìn)行廉政教育，落實(shí)廉政建設(shè)的主體責(zé)任，明確審計(jì)組長是廉政建設(shè)第一責(zé)任人；項(xiàng)目實(shí)施期限較長的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)設(shè)立臨時(shí)黨組織，臨時(shí)黨組織書記應(yīng)由審計(jì)組負(fù)責(zé)人擔(dān)任，臨時(shí)黨組織應(yīng)與審計(jì)組同時(shí)成立，并在成立后一周內(nèi)向批準(zhǔn)成立的黨組織報(bào)送黨建計(jì)劃，現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后15天內(nèi)，以書面形式向批準(zhǔn)其成立的黨組織簡要報(bào)告黨建工作開展情況、紀(jì)律情況，審計(jì)任務(wù)全部完成后撤銷；審計(jì)組要嚴(yán)格執(zhí)行《第1101號——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和相關(guān)具體準(zhǔn)則以及本單位內(nèi)部審計(jì)管理制度的要求規(guī)范實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)組長是審計(jì)現(xiàn)場業(yè)務(wù)、進(jìn)度、質(zhì)量、廉政、保密、安全等第一責(zé)任人，抓好項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的人身安全、計(jì)算機(jī)安全、保密安全、交通安全等各項(xiàng)安全工作；同時(shí)，審計(jì)組要嚴(yán)格執(zhí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，對審計(jì)過程中涉嫌違紀(jì)違規(guī)可能影響審計(jì)機(jī)構(gòu)形象和審計(jì)結(jié)果客觀公正的事項(xiàng)以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的重大違紀(jì)違規(guī)問題要及時(shí)向上級黨組織匯報(bào)，對應(yīng)該報(bào)告的事項(xiàng)，隱瞞不報(bào)，要按照規(guī)定嚴(yán)肅追責(zé)；落實(shí)審計(jì)檔案歸檔責(zé)任人，現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，歸檔責(zé)任人要及時(shí)收集歸檔文件資料，在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后及時(shí)按照立卷方法和規(guī)則匯總整理、裝訂、編制案卷目錄，經(jīng)審計(jì)組長審核后向派出審計(jì)機(jī)構(gòu)的檔案管理部門移交。三是內(nèi)部審計(jì)人員要樹立“監(jiān)督與服務(wù)并重”理念，注重穩(wěn)字當(dāng)頭、嚴(yán)字為本，以積極主動(dòng)心態(tài)強(qiáng)化紅線意識和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，主動(dòng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以內(nèi)部審計(jì)工作的精細(xì)化、常態(tài)化促進(jìn)監(jiān)督服務(wù)質(zhì)效的再提升再優(yōu)化，助力本單位形成規(guī)范有序的審計(jì)管理機(jī)制。

目標(biāo)五：內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)水平進(jìn)一步提升。各單位要?jiǎng)?chuàng)新人才管理機(jī)制，從職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)規(guī)劃、能力提升、考核獎(jiǎng)懲和選拔任用方面入手，探索并建立符合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)律的職業(yè)規(guī)范體系，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人才職業(yè)化發(fā)展。一是要依據(jù)《第1201號——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》（以下簡稱《1201號職業(yè)道德規(guī)范》）建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入機(jī)制，堅(jiān)持“人崗相適、人事相宜”原則，依據(jù)《1201號職業(yè)道德規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備“審計(jì)、會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)”“與本單位行業(yè)特點(diǎn)相關(guān)”的專業(yè)知識和“語言文字表達(dá)、問題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理”等職業(yè)技能，以及“必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷”的要求，結(jié)合本部門本單位行業(yè)性質(zhì)特點(diǎn)，將“政治面貌、職業(yè)道德、專業(yè)工齡、工作業(yè)績、工作能力、相關(guān)職稱或執(zhí)業(yè)資格、學(xué)歷、考試考核結(jié)果”等要素作為審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入“門檻”，堅(jiān)持“崗位不同，要素不同、分值不同”的準(zhǔn)入考核要素設(shè)定原則，建立審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度，選拔政治過硬、德才兼?zhèn)?、具備專業(yè)技能、業(yè)務(wù)知識和語言、文字表達(dá)能力的復(fù)合型人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。二是要加大與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、內(nèi)控、采購、銷售、運(yùn)營管理等部門之間的交流培養(yǎng)力度，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道；努力提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)化水平，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試，把CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師）考試和資格認(rèn)證納入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，將通過CIA執(zhí)業(yè)資格考試作為評選優(yōu)秀審計(jì)人才和提拔任用考核的加分項(xiàng)。三是建立審計(jì)培訓(xùn)和考核制度，以需求為導(dǎo)向，增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的針對性，分類分層開展培訓(xùn)班，精準(zhǔn)推動(dòng)內(nèi)審人員通過培訓(xùn)，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，不斷提升專業(yè)勝任能力。將內(nèi)部審計(jì)崗位打造成內(nèi)部管理人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺。著眼于培養(yǎng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的優(yōu)秀專業(yè)技術(shù)人才和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的管理人才，建立審計(jì)人才庫，分門別類做好后備人才的儲備工作。優(yōu)秀專業(yè)技術(shù)人才的考核標(biāo)準(zhǔn)是：查證分析的能手、理論研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手、能說會寫的行家里手；管理人才需考核的基本素質(zhì)包括，但不限于：具有過硬的政治素質(zhì)和優(yōu)良的職業(yè)道德，熟練的專業(yè)技能和良好的溝通能力、豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和深厚的理論功底，在審計(jì)實(shí)務(wù)、理論研究、審計(jì)管理等方面取得突出業(yè)績。進(jìn)入審計(jì)人才庫的人員應(yīng)作為單位提拔任用的對象重點(diǎn)培養(yǎng)，為部門單位可持續(xù)發(fā)展提供人才保障。審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)了解本單位運(yùn)營管理的方方面面，掌握管理的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

目標(biāo)六：審計(jì)手段和方式方法明顯改進(jìn)。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上指出，“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。”隨著各部門各單位業(yè)務(wù)管理的信息化，審計(jì)信息化迫在眉尖。一是內(nèi)部審計(jì)需要不斷探索信息化審計(jì)的路徑方法，建立完善信息化審計(jì)制度，健全信息化審計(jì)培訓(xùn)和激勵(lì)機(jī)制，規(guī)范操作流程和權(quán)限，增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全意識，提高信息化審計(jì)能力和水平。二是要積極運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，探索多維度、智能化等數(shù)據(jù)分析方法，加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)的結(jié)合，不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能。三是內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)數(shù)字審計(jì)監(jiān)督能力建設(shè)，不斷增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息化防控能力，提升審計(jì)監(jiān)督專業(yè)性、持續(xù)性和穿透性，積極拓展“互聯(lián)網(wǎng)＋”、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用，構(gòu)建業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)相融合的實(shí)時(shí)信息化審計(jì)監(jiān)督平臺，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)手段和方法的自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化、智能化。

目標(biāo)七：內(nèi)部審計(jì)研究水平進(jìn)一步提高。以探索開展研究型審計(jì)為抓手，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)面臨的新情況、新問題，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)新使命、新任務(wù)和新要求，立足審計(jì)實(shí)踐，服務(wù)審計(jì)實(shí)踐，與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)研究。以內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐作為研究平臺，以提高審計(jì)質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，立足內(nèi)部審計(jì)能夠創(chuàng)造價(jià)值的根本，做到“研以致用”，促進(jìn)完善制度、堵塞管理漏洞，滿足組織發(fā)展需要，為組織創(chuàng)造價(jià)值。

要不斷增強(qiáng)鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)的濃厚氛圍，在審計(jì)實(shí)踐中通過加強(qiáng)研究、做足功課，使審計(jì)工作政治站位更高、政策方向更明，更有針對性，更有效率，更有質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員宏觀大局意識和把握政策的水平，提升分析問題和解決問題的能力，增長“能查能說能寫”的本領(lǐng)，培養(yǎng)造就研究型內(nèi)部審計(jì)人才。

目標(biāo)八：審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量明顯提升。提升審計(jì)質(zhì)量，首先，要制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，對內(nèi)部審計(jì)的全流程提出明確的控制要求，為確保高質(zhì)量地開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障。其次，應(yīng)從科學(xué)合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目入手，制定、完善審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)細(xì)則，明確審計(jì)立項(xiàng)的決策、原則和方法，以服務(wù)大局、立足風(fēng)險(xiǎn)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)、管理出現(xiàn)的難點(diǎn)、群眾熱議的焦點(diǎn)，以各部門各單位內(nèi)部管理及業(yè)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)的新情況、新問題、新趨勢為導(dǎo)向，科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目；聚焦主責(zé)主業(yè)，確保加大對國家重大政策措施落實(shí)情況、重大項(xiàng)目落地、重點(diǎn)資金保障、重點(diǎn)崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等領(lǐng)域的審計(jì)力度。同時(shí)，要充分開展審前調(diào)查，制定詳細(xì)可執(zhí)行的審計(jì)工作方案，明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場管理，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題綜合分析工作，不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

目標(biāo)九：內(nèi)部審計(jì)成果更加豐富。以實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋為目標(biāo)，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度?！兑庖姟诽岢隽?ldquo;1＋N”審計(jì)模式，各單位應(yīng)深入研究，主動(dòng)推廣，特別對于審計(jì)任務(wù)重、審計(jì)人力資源相對不足的部門單位，“1＋N”審計(jì)可以做到“一審多果、一果多用”，可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約審計(jì)成本，提升審計(jì)監(jiān)督效能的目的。

“1＋N”審計(jì)模式即以一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目為載體，同步串聯(lián)審查“N”個(gè)專項(xiàng)。例如，實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以同時(shí)實(shí)施績效審計(jì)、重大決策措施落實(shí)情況審計(jì)、專項(xiàng)工程項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)資金審計(jì)等。實(shí)行“1＋N”審計(jì)模式，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員力量高效融合，資源共享的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，多角度、多方位揭示反映問題，在提供載體項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要形成專項(xiàng)報(bào)告、綜合性分析調(diào)研報(bào)告、審計(jì)專報(bào)、審計(jì)信息等，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，重點(diǎn)突出，成果多樣的審計(jì)目標(biāo)，有效提升審計(jì)監(jiān)督成效。

目標(biāo)十：審計(jì)成果運(yùn)用水平顯著提高。一是各部門各單位首先要建立健全審計(jì)成果運(yùn)用制度和工作機(jī)制，明確審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基本原則、內(nèi)容、程序和方法，指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作，提升內(nèi)部審計(jì)成效。二是強(qiáng)化整改，通過建立整改問題清單，開展審計(jì)跟蹤回訪、現(xiàn)場督查以及非現(xiàn)場建模跟蹤等多種措施，充分利用審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)整改閉環(huán)管理，壓實(shí)整改責(zé)任，促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。三是以創(chuàng)造價(jià)值的高度，主動(dòng)開展問題驅(qū)動(dòng)式研究，從風(fēng)險(xiǎn)和管理的角度查找問題，發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控漏洞，在揭示風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，善于從制度流程等方面提出審計(jì)建議，促進(jìn)組織改善流程、節(jié)約成本、提高效率。四是內(nèi)部審計(jì)人員必須了解組織運(yùn)營流程，分析單位存在的共性和傾向性問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的潛在風(fēng)險(xiǎn)，形成決策參考類的成果供管理層決策使用。五是強(qiáng)化問題根源性整改，要從解剖典型案例入手，以點(diǎn)帶面進(jìn)行系統(tǒng)性整改，提升監(jiān)督力度。六是拓寬審計(jì)成果使用渠道，提升共享廣度。建立審計(jì)成果信息庫，將審計(jì)成果、審計(jì)問題分析結(jié)果、審計(jì)信息在單位內(nèi)部各部門與被審計(jì)單位之間進(jìn)行共享，暢通審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用渠道，拓寬審計(jì)成果運(yùn)用的廣度。

2．《意見》突出明確了六項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)，要求各單位圍繞中央重大決策措施落實(shí)情況，經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)效益方面，保障和改善民生方面，生態(tài)保護(hù)和綠色發(fā)展方面，風(fēng)險(xiǎn)隱患和經(jīng)濟(jì)安全以及權(quán)力運(yùn)行方面，開展審計(jì)監(jiān)督。

任務(wù)一：強(qiáng)調(diào)以推動(dòng)國家重大政策措施落地生效為目的，加強(qiáng)對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)。

新修訂的《審計(jì)法》明確了政策措施落實(shí)情況審計(jì)的法律地位，增加了“根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對被審計(jì)單位貫徹落實(shí)國家重大經(jīng)濟(jì)社會政策措施情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”的規(guī)定。2019年11月，審計(jì)署印發(fā)《國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》（審辦財(cái)發(fā)〔2019〕106號，以下簡稱《辦法》），《辦法》規(guī)定的審計(jì)對象為“包括中央各有關(guān)部門、各級地方政府和國有各部門單位（含金融機(jī)構(gòu)），必要時(shí)延伸審計(jì)相關(guān)單位、社會組織等。”審計(jì)內(nèi)容為：“（一）評價(jià)貫徹落實(shí)的總體情況。（二）揭示政策落實(shí)過程中存在的主要問題。重點(diǎn)關(guān)注促進(jìn)優(yōu)化營商環(huán)境、培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力等重大政策是否落實(shí)到位，檢查是否存在不作為、亂作為、假作為等庸政懶政怠政問題；重大項(xiàng)目完成情況，關(guān)注重大項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)、審批、建設(shè)、竣工驗(yàn)收、運(yùn)營等各環(huán)節(jié)任務(wù)分解和落實(shí)情況，促進(jìn)項(xiàng)目科學(xué)規(guī)劃，嚴(yán)格管理，有效推進(jìn)；重點(diǎn)資金保障情況，關(guān)注落實(shí)政策所需的財(cái)政資金、信貸資金等，是否保障到位、是否及時(shí)投入使用并發(fā)揮效益。（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。（四）收集分析研究政策建議。（五）反映整改情況。針對政策跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，深入解剖問題所涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)并分析原因，落實(shí)各環(huán)節(jié)的責(zé)任主體；并在審計(jì)實(shí)施過程中和下一階段政策跟蹤審計(jì)中督促有關(guān)單位加強(qiáng)問題整改、落實(shí)責(zé)任追究”。各部門各單位是落實(shí)中央重大經(jīng)濟(jì)政策措施的具體實(shí)施者和責(zé)任者，《意見》明確，作為單位治理體系重要組成的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該主動(dòng)作為，圍繞重大政策措施涉及的資金和項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)，檢查相關(guān)公共資金籌集、管理、分配、使用的真實(shí)性、合法性、效益性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進(jìn)政令暢通，促進(jìn)本單位工作目標(biāo)與國家宏觀政策目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。

任務(wù)二：明確聚焦經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)效益，有序開展績效審計(jì)。

一是聚焦經(jīng)濟(jì)效益。圍繞本部門本單位的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，以提高單位利潤為目的，扎實(shí)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，注重對經(jīng)營管理活動(dòng)、資金管理使用和資產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，關(guān)注資金效益，推動(dòng)盤活存量資金，用好增量資金，關(guān)注資產(chǎn)和項(xiàng)目運(yùn)行效益，推動(dòng)盤活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)和項(xiàng)目的使用率，關(guān)注財(cái)政資金投入使用效果。二是聚焦社會效益。關(guān)注單位經(jīng)營活動(dòng)的社會效果，推動(dòng)構(gòu)建單位社會責(zé)任管理體系，建立社會責(zé)任目標(biāo)和指標(biāo)，將單位的社會貢獻(xiàn)率納入績效審計(jì)內(nèi)容，對單位所履行的各種社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：對社區(qū)、社會福利和公益事業(yè)的投入；對外部利益相關(guān)者的責(zé)任；對政府的責(zé)任；對消費(fèi)者的責(zé)任；廣告宣傳責(zé)任；產(chǎn)品安全責(zé)任；債務(wù)責(zé)任；員工責(zé)任；環(huán)境責(zé)任；能源責(zé)任。三是聚焦生態(tài)效益。監(jiān)督和評價(jià)單位生態(tài)行為、生態(tài)決策和生態(tài)預(yù)算，構(gòu)建生態(tài)績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，確保生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的有效實(shí)施。開展生態(tài)績效審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注事前生態(tài)審計(jì)，對生態(tài)環(huán)境決策和生態(tài)行為進(jìn)行可行性研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制約可持續(xù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，幫助企業(yè)降低資源消耗和環(huán)境損害。

任務(wù)三：強(qiáng)調(diào)以維護(hù)人民群眾利益為出發(fā)點(diǎn)，聚焦保障和改善民生，結(jié)合各部門各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和重點(diǎn)工作，開展各類民生專項(xiàng)資金審計(jì)。

民生審計(jì)是推進(jìn)國家社會保障體系建設(shè)，推進(jìn)民生資金分配、管理和使用，促進(jìn)提升國家資源的優(yōu)化配置和政府管理效能，健全完善國家治理體系的有效監(jiān)督手段。民生資金管理部門和使用單位要切實(shí)履行保障資金安全、提升資金使用效益的責(zé)任，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要將各項(xiàng)民生工程的資金來源、使用情況納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，對項(xiàng)目立項(xiàng)的真實(shí)性以及資金來源和使用的真實(shí)合法效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)?！兑庖姟芬?，要以推動(dòng)建成覆蓋全民、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、權(quán)責(zé)清晰的多層次社會保障體系為目的，以養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、社會救助為重點(diǎn)，加大社保基金管理使用和投資運(yùn)營情況的審計(jì)力度；以促進(jìn)織密扎牢民生保障網(wǎng)，推進(jìn)共享發(fā)展為目標(biāo)，加強(qiáng)教育、文化、就業(yè)、住房、醫(yī)療衛(wèi)生、社區(qū)治理等領(lǐng)域民生資金審計(jì)；以推動(dòng)涉農(nóng)資金整合和統(tǒng)籌使用，促進(jìn)強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落到實(shí)處為目的，加強(qiáng)實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略資金和項(xiàng)目審計(jì)。通過加強(qiáng)各類民生資金專項(xiàng)審計(jì)，保障民生資金安全完整、?？顚Ｓ?，有效推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和社會和諧發(fā)展。

任務(wù)四：著力促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，聚焦生態(tài)保護(hù)和綠色發(fā)展，深入開展新能源建設(shè)、生態(tài)修復(fù)和領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)。

對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)是《11號令》明確規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。2021年8月31日，我區(qū)正式發(fā)布《構(gòu)筑我國北方重要生態(tài)安全屏障規(guī)劃（2020－2035）年》（以下簡稱《北方生態(tài)屏障規(guī)劃》）?！侗狈缴鷳B(tài)屏障規(guī)劃》的總體建設(shè)思路是遵循生態(tài)保護(hù)和修復(fù)內(nèi)在機(jī)理和規(guī)律，統(tǒng)籌山水林田湖草沙綜合治理、系統(tǒng)治理、源頭治理，將全區(qū)作為統(tǒng)一的生態(tài)系統(tǒng)進(jìn)行總體布局。目標(biāo)是到2035年，全區(qū)生態(tài)環(huán)境實(shí)現(xiàn)根本好轉(zhuǎn)，區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)和自我調(diào)節(jié)，生產(chǎn)生活方式綠色轉(zhuǎn)型成效顯著，我國北方重要生態(tài)安全屏障基本建成，把內(nèi)蒙古建設(shè)成為生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)修復(fù)綜合試驗(yàn)區(qū)、生態(tài)服務(wù)和產(chǎn)品供給保障區(qū)、產(chǎn)業(yè)升級與綠色發(fā)展創(chuàng)新區(qū)、“綠水青山就是金山銀山”理論踐行區(qū)。

《意見》要求，把筑牢北方生態(tài)安全屏障，推動(dòng)保護(hù)內(nèi)蒙古生態(tài)環(huán)境作為內(nèi)部審計(jì)的重要任務(wù)。與《北方生態(tài)屏障規(guī)劃》建設(shè)內(nèi)容有關(guān)的部門單位和建設(shè)資金管理使用部門，要把促進(jìn)實(shí)現(xiàn)生態(tài)建設(shè)目標(biāo)和資金安全高效使用列入本單位內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃，按照《意見》要求，結(jié)合審計(jì)署《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確的生態(tài)審計(jì)目標(biāo)，一是加強(qiáng)節(jié)能減排審計(jì)，關(guān)注主管部門分配、撥付節(jié)能減排專項(xiàng)資金和用款單位管理、使用的情況。構(gòu)建淘汰落后產(chǎn)能專項(xiàng)資金績效審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)體系，改革淘汰落后產(chǎn)能資金的預(yù)算管理，維護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高使用效益，關(guān)注單位用能系統(tǒng)，設(shè)備運(yùn)行、管理及能源資源利用狀況，開展新能源建設(shè)情況審計(jì)。二是關(guān)注單位落實(shí)碳達(dá)峰、碳中和政策、規(guī)劃完成、項(xiàng)目實(shí)施等方面，加強(qiáng)對用能單位的能源管理狀況進(jìn)行審計(jì)，了解用能單位主要節(jié)能管理措施，分析能源統(tǒng)計(jì)、耗能設(shè)備與系統(tǒng)能耗指標(biāo)，查找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出節(jié)能方案，促進(jìn)單位構(gòu)建清潔低碳、安全高效的能源體系。三是結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，深化領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。把單位生產(chǎn)總值及其增長率作為考核政績的主要指標(biāo)，強(qiáng)化約束性指標(biāo)的考核，加大資源消耗、環(huán)境保護(hù)等指標(biāo)的權(quán)重，將考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評價(jià)的重要內(nèi)容，作為干部選拔任用、管理監(jiān)督、考核評價(jià)的重要依據(jù)。四是加強(qiáng)對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況的審計(jì)，堅(jiān)持發(fā)展和安全并重，立足新發(fā)展階段，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，開展自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭示不符合新發(fā)展理念，掠奪式開發(fā)、利用自然資源資產(chǎn)破壞生態(tài)環(huán)境的典型性問題，監(jiān)督審計(jì)查出問題整改到位，促進(jìn)資源節(jié)約利用，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。

任務(wù)五：強(qiáng)調(diào)以維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全為目標(biāo)，關(guān)注本單位的資金安全、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范化解風(fēng)險(xiǎn)中的作用。

內(nèi)部審計(jì)是各部門各單位風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，有責(zé)任、有義務(wù)，也有能力在維護(hù)單位生產(chǎn)運(yùn)營安全和防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的作用?！兑庖姟芬?，內(nèi)部審計(jì)要著力維護(hù)本部門本單位經(jīng)濟(jì)安全，主動(dòng)了解單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營過程，常態(tài)化開展資金管理審計(jì)、債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，檢查資金管理制度是否健全有效，資金管理是否安全，資金使用是否有效益，提出審計(jì)建議，幫助單位提高資金使用效益；動(dòng)態(tài)掌握債務(wù)情況，關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；《意見》明確，內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注內(nèi)部控制體系是否健全，將內(nèi)部控制審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)。圍繞內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開展監(jiān)督，倒查內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)識別風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，突出重大風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)，重點(diǎn)檢查重大風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)測、預(yù)警和重大風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)報(bào)告和應(yīng)急處置等工作開展情況，以及合規(guī)建設(shè)管理等情況，主動(dòng)化解風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范開展對外投資決策、招投標(biāo)、物資采購、擔(dān)保、委托貸款、高風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)以及行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)，切實(shí)促進(jìn)提升內(nèi)控體系有效性；《意見》強(qiáng)調(diào)，單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重從細(xì)處入手、著眼大局，通過實(shí)施各類專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)揭示具有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防預(yù)警作用。

任務(wù)六：以強(qiáng)化干部管理監(jiān)督，促進(jìn)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為為目標(biāo)，圍繞權(quán)利運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，依法依規(guī)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

各部門各單位應(yīng)依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)規(guī)定（試行）》《第2205號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，制定符合本部門本單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)制度辦法，規(guī)范開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，著力防控權(quán)利運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，確保有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。

一是貫徹執(zhí)行黨中央重大方針政策和決策部署方面。關(guān)注深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不力，落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略機(jī)制不到位，打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”政策措施落實(shí)不到位，深化單位改革中存在的薄弱環(huán)節(jié)等內(nèi)容。二是單位財(cái)務(wù)的真實(shí)、合法、效益方面。關(guān)注單位收入、成本、費(fèi)用、利潤不實(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益不實(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息不實(shí)等內(nèi)容。三是重要決策和內(nèi)部管理方面。關(guān)注“三重一大”決策制度不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格，違規(guī)開展重大工程項(xiàng)目投資建設(shè)，違規(guī)開展重大物資（服務(wù)）采購，違規(guī)開展重大資本運(yùn)行和資產(chǎn)處置，違規(guī)開展對外擔(dān)保和出借資金，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格，違規(guī)操作造成損失及風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。四是內(nèi)部控制方面。關(guān)注重要業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行，查找控制環(huán)境不適宜、控制活動(dòng)不到位、制度執(zhí)行不徹底、信息傳導(dǎo)不暢通及權(quán)力運(yùn)行缺陷等問題，持續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制與本部門本單位的發(fā)展規(guī)劃匹配度，不斷推動(dòng)完善內(nèi)部控制運(yùn)行體系。五是國有資產(chǎn)管理方面。關(guān)注國有資產(chǎn)管理制度不完善，違規(guī)新建購建項(xiàng)目，國有資產(chǎn)閑置，對國有資產(chǎn)處置等內(nèi)容。六是落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神和廉潔從業(yè)方面。關(guān)注貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定精神不嚴(yán)，履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，推動(dòng)單位反腐倡廉建設(shè)不到位等內(nèi)容。以對部門單位領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間審計(jì)為主，對所屬二級分、子公司（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)1次；加大對掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)力度。

各單位要建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，有效提升對領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成效。

（三）《意見》提出了高效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，優(yōu)質(zhì)完成工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的主要保障。

《意見》落實(shí)了黨對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要求進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一管控能力。

1．《意見》強(qiáng)調(diào)，各部門各單位黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）要直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。單位黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）要定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略管理、工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問題移送、問題整改、隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。堅(jiān)持黨對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，有利于把黨的領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作全過程各環(huán)節(jié)，有利于廣大內(nèi)部審計(jì)人員強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)意識，確保審計(jì)工作始終保持正確的政治方向；有利于依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。

2．健全內(nèi)部審計(jì)管理體制機(jī)制，完善制度，提升審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)水平。

《意見》明確了國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《11號令》等有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。下設(shè)子公司的國有企業(yè)應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)總部建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。

《意見》強(qiáng)調(diào)，審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門；縣級以上國有金融機(jī)構(gòu)；國有大中型各部門單位；國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型各部門各單位；國家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

《意見》提出，單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)爭議解決機(jī)制。被審計(jì)單位以及相關(guān)人員對內(nèi)部審計(jì)結(jié)論有異議的，應(yīng)當(dāng)由單位及時(shí)做出處理。

《意見》要求，各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具有從事內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和執(zhí)業(yè)資格的專兼職內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期接受職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)理想信念建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和能力建設(shè)，培育責(zé)任擔(dān)當(dāng)和攻堅(jiān)克難精神，增強(qiáng)政治責(zé)任感、歷史使命感和職業(yè)榮譽(yù)感；增強(qiáng)專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識儲備，增強(qiáng)溝通交流能力和審計(jì)文書撰寫能力，以適應(yīng)新時(shí)代中國特色社會主義發(fā)展新要求。《意見》明確，內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》和《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》；各部門各單位要加大對內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、交流和培養(yǎng)力度，建立審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)，健全內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)約束機(jī)制。

《意見》明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)列入本單位預(yù)算，各單位要參照審計(jì)機(jī)關(guān)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，保障內(nèi)部審計(jì)人員的薪資待遇和各項(xiàng)補(bǔ)助。

（四）《意見》明確要強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任制，提升審計(jì)成果運(yùn)用水平。

1．《意見》明確了審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制。明確各部門各單位要健全審計(jì)查出問題整改長效機(jī)制，建立分類推進(jìn)、跟蹤檢查、定期通報(bào)制度，落實(shí)整改責(zé)任，提升整改成效。被審計(jì)單位承擔(dān)審計(jì)整改的主體責(zé)任，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改的第一責(zé)任人，領(lǐng)導(dǎo)班子成員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分管工作范圍審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題負(fù)有整改落實(shí)責(zé)任。《意見》明確，對由于整改不力造成重大影響和損失的被審計(jì)單位，由監(jiān)察、人事部門及上級主管部門對相關(guān)責(zé)任人依法依規(guī)追究責(zé)任。

2．《意見》明確要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用，提升審計(jì)成果應(yīng)用水平。一是抓好整改是對審計(jì)成果最直接最有效的最好的利用，做到立查立改，限期整改，持續(xù)整改。二是要“舉一反三”。針對存在的問題認(rèn)真梳理分析，通過歸納共性的原因建立長效機(jī)制，用制度管事管人。三是要求各部門各單位要建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況的反饋監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)治理能力，以內(nèi)部審計(jì)成果，促進(jìn)本部門本單位高質(zhì)量發(fā)展。四是審計(jì)機(jī)關(guān)在對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有效利用符合要求的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，對內(nèi)部審計(jì)查出并已經(jīng)整改到位的問題可以不在審計(jì)報(bào)告中反映，對內(nèi)部審計(jì)查出的問題整改未落實(shí)到位的，應(yīng)當(dāng)依法提出處理意見并督促整改。五是將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況以及審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督評價(jià)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要參考。六是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及整改情況納入領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的范圍。七是發(fā)揮建設(shè)性作用。各部門各單位要開展研究型審計(jì)，在揭示問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，分析問題背后的體制性障礙、機(jī)制性缺陷和制度性漏洞，促進(jìn)單位完善制度，堵塞漏洞，規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和提升單位治理能力的目的。

（五）《意見》明確了審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容和方法。

1．《意見》要求各級審計(jì)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督?！兑庖姟芬髮徲?jì)機(jī)關(guān)首先要了解和掌握指導(dǎo)對象的總審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免情況以及審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)情況；明確各級審計(jì)機(jī)關(guān)要掌握各部門單位年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)質(zhì)量控制、結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究等制度建設(shè)情況，并通過制定內(nèi)部審計(jì)工作制度、年度指導(dǎo)監(jiān)督意見和計(jì)劃，依法對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；明確對各單位委托社會審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，監(jiān)督評價(jià)情況要在一定范圍內(nèi)公布，必要時(shí)報(bào)送有關(guān)主管部門；明確審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題實(shí)施清單化督導(dǎo)，推動(dòng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作水平；上級審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)情況的檢查考核力度；要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)協(xié)會行業(yè)自律情況檢查和政策、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會在黨的領(lǐng)導(dǎo)下依法依規(guī)運(yùn)行；內(nèi)審協(xié)會要以需求為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)理論研究和經(jīng)驗(yàn)交流，分層分類抓好以內(nèi)部審計(jì)人員能力建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)的職業(yè)化培訓(xùn)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人才專家?guī)旖ㄔO(shè)。

2．《意見》強(qiáng)調(diào)，要建立與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展機(jī)制，積極構(gòu)建集中統(tǒng)一、資源共享、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。《意見》明確審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)建立與各行業(yè)主管部門的溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，加強(qiáng)對行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督力度，通報(bào)監(jiān)督檢查結(jié)果，促進(jìn)增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，提升審計(jì)監(jiān)督效能；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要提高主動(dòng)性和創(chuàng)造性，積極支持配合審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)。

《意見》提出，內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡查、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的溝通聯(lián)系，通過協(xié)作配合，增強(qiáng)監(jiān)督合力，構(gòu)建合力監(jiān)督的協(xié)同發(fā)展新模式，做到監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施。

《意見》提出探索建立購買社會審計(jì)服務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)力量不足。按照《第2309號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理》規(guī)定，各部門各單位要以防范內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)結(jié)合后產(chǎn)生的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)為目的，制定風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控、考核評價(jià)和責(zé)任追究等，督促社會審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行社會審計(jì)職責(zé)和委托單位賦予的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。